098 984 8886

Gọi cho chúng tôi

info@vdata.com.vn

Gửi email cho chúng tôi

Hướng dẫn ghi nhận số dư cuối kỳ các tài khoản kế toán

Số dư là giá trị còn lại của tài khoản kế toán trong một kỳ kế toán. Có những tài khoản chỉ có số dư bên nợ, một số tài khoản khác thì chỉ có số dư bên có một số tài khoản có số dư cả hai bên. Vetabyte sẽ hướng dẫn các bạn nguyên tắc ghi nhận số dư cuối kỳ các tài khoản phổ biến trong hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Các tài khoản chỉ có số dư bên nợ

Hầu hết các tài khoản đầu 1 và đầu 2 chỉ có số dư bên nợ. Dưới đây là danh sách các tài khoản thông dụng chỉ có số dư bên nợ:

  • Tài khoản 111, tiền mặt
  • Tài khoản 112, tiền gửi ngân hàng
  • Tài khoản 133, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
  • Tài khoản 141, tạm ứng
  • Tài khoản 154, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
  • Tài khoản 156, hàng hóa
  • Tài khoản 211, tài sản cố định
  • Tài khoản 242, chi phí trả trước 
Để ghi nhận số dư cuối kỳ cho các tài khoản này chúng ta áp dụng công thức sau:

Số dư cuối kỳ bên Nợ  = Số dư Nợ đầu kỳ + Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ - Tổng số phát sinh Có trong kỳ.

Nếu công thức này ra số âm thì chắc là có gì đó sai sai, cần xem lại chi tiết các bút toán
 

Các tài khoản chỉ có số dư bên có


Hầu hết các tài khoản chỉ có số dư bên có là tài khoản đầu 3 và đầu 4, ngoại lệ có thêm một tài khoản đầu 2. Dưới đây chúng tôi liệt kê các tài khoản thông dụng mà chỉ có số dư bên có
  • Tài khoản 214, khấu hao tài sản cố định
  • Tài khoản 411, vốn chủ sở hữu

Đối với các tài khoản này, khi kết chuyển cuối kỳ, áp dụng công thức như sau:

Số dư cuối kỳ bên Có = Số dư Có đầu kỳ + Tổng số phát sinh Có trong kỳ - Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ

Các tài khoản vừa có số dư bên Nợ vừa có số dư bên Có

Các tài khoản vừa có số dư bên nợ vừa có số dư bên có được gọi là tài khoản lưỡng tính. Điển hình là các tài khoản sau đây:

  • Tài khoản 131, phải thu khách hàng
  • Tài khoản 138, phải thu khác
  • Tài khoản 331, phải trả cho người bán
  • Tài khoản 333, thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
  • Tài khoản 334, phải trả cho người lao động
  • Tài khoản 338, phải trả phải nộp khác
  • Tài khoản 421, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Đối với các tài khoản này việc ghi nhận số dư nợ/có thực hiện như sau:

  • Với tài khoản 131331 phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng (khách hàng, và nhà cung cấp) để ghi nhận số dư cuối kỳ theo công thức: số dư đầu kỳ bên nợ - số dư đầu kỳ bên có + tổng phát sinh bên nợ trong kỳ - tổng phát sinh bên có trong kỳ, nếu ra kết quả dương thì ghi vào dư cuối kỳ bên nợ, còn nếu ra kết quả âm thì ghi vào dư cuối kỳ bên có của từng đối tượng, sau đó lấy tổng dư nợ và tổng dư có để ghi vào sổ tài khoản. Trong các báo cáo thì không cần thiết phải lấy chi tiết từng tài khoản đối tượng mà chỉ cần lấy tổng của toàn bộ sổ 131 và 331 cũng theo công thức như trên
  • Với các tài khoản còn lại lấy số dư đầu kỳ bên nợ - số dư đầu kỳ bên có + tổng phát sinh bên nợ trong kỳ - tổng phát sinh bên có trong kỳ, nếu ra kết quả dương thì ghi vào dư cuối kỳ bên nợ, còn nếu ra kết quả âm thì ghi vào dư cuối kỳ bên có

Các tài khoản không có số dư


Các tài khoản đầu 5, 6, 7, 8, 9 không có số dư cuối kỳ. Lý do cũng thật dễ hiểu đó là cuối kỳ kế toán sẽ phải thực hiện bút toán kết chuyển trên các tài khoản này để xác định doanh thu, chi phí, lợi nhuận... Và bút toán kết chuyển sẽ làm cho bảng cân đối tài khoản trở nên "cân đối" đúng như tên gọi của nó. Dưới đây là các bút toán kết chuyển cuối kỳ:

  1. Tài khoản 521, hàng bán trả lại. Cuối kỳ sẽ kết chuyển hết vào tài khoản 511 (ghi nợ 511, ghi có 521 tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  2. Tài khoản 511, doanh thu. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi có 911, ghi nợ 511 tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  3. Tài khoản 515, doanh thu tài chính. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi có 911, ghi nợ 515tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  4. Tài khoản 632, giá vốn hàng bán. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi nợ 911, ghi có 632tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  5. Tài khoản 635, chi phí tài chính. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi nợ 911, ghi có 635 tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  6. Tài khoản 642, chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi nợ 911, ghi có 642 tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  7. Tài khoản 811, chi phí khác. Cuối kỳ kết chuyển hết vào 911 (ghi nợ 911, ghi có 811 tổng số tiền phát sinh trong kỳ)
  8. Tài khoản 421, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Sau khi đã thực hiện các bút toán kết chuyển từ 1 đến 7 nêu trên, cần lập bút toán xác định lãi lỗ bằng cách lấy tổng phát sinh bên có 911 - tổng phát sinh bên nợ 911, nếu số dương, tức là có lãi thì ghi nợ 911 và ghi có 421, nếu số âm tức là bị lỗ thì ghi có 911, ghi nợ 421.
  9. Tài khoản 821, chi phí thuế TNDN. Sau khi đã có bút toán xác định lãi lỗ trên tài khoản 421, nếu kết quả là lãi thì cần lập bút toán kết chuyển chi phí thuế  thu nhập nghiệp.  Lấy số tiền ở bước 8 nhân với thuế suất hiện hành là 20%, rồi ghi nợ 911 và ghi có vào 821. Đồng thời ghi nợ số tiền đó vào 821 và ghi có vào 333. Nếu kết quả xác định lãi lỗ ở bước 8 là lỗ thì không cần hạch toán thêm bút toán này.



Bài viết liên quan

img

Quy định về việc nộp báo cáo thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ

Bài viết này hướng dẫn chi tiết các mẫu biểu, báo cáo bắt buộc phải nộp cho cơ quan thuế mà một doanh nghiệp vừa và nhỏ cần biết để tránh các rủi ro bị xử phạt. ...

img

Hướng dẫn lập phụ lục 03-1A khi làm báo cáo quyết toán thuế TNDN

Phụ lục 03-1A của tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là một báo cáo bắt buộc. Làm thế nào để lập báo cáo này theo đúng quy định của ngành thuế?...

img

Phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

Doanh nghiệp vừa và nhỏ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại dịch vụ chỉ cần một phần mềm kế toán đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng như Vetabyte Accounting là có thể hoàn thành các yêu cầu của kế toán thuế...

img

Hướng dẫn nhập phiếu thu phần mềm kế toán Vetabyte

Chức năng quản lý phiếu thu của phần mềm kế toán Vetabyte giúp bạn cập nhật các giao dịch trên sổ ngân hàng và tiền mặt từ đó kết xuất báo cáo nội bộ và báo cáo thuế...

img

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp vừa và nhỏ cần lập và nộp tờ khai thuế TNDN vào quý 1 của năm kế tiếp bài viết này hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trong tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp...

img

Hướng dẫn lập báo cáo tình hình tài chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Hướng dẫn lập báo cáo tình hình tài chính mới nhất năm 2024 cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ kinh doanh thương mại dịch vụ...